水利水电工程审计要点归纳

一、审计形式

当前主流采用委托审查，即建设单位委托具备资质的工程造价咨询机构，对竣工结算进行独立审核，并与建设、施工单位协商修正结果。

二、核心审计要点

1. 合同文件审查

• 审查范围：包括合同协议书、中标通知书、投标文件、专用/通用条款、技术标准、图纸、工程量清单等。
• 关注重点：
  • 合同有效性及条款合法性；
  • 条款间是否存在矛盾或不平等内容；
  • 工程计量、计价等关键条款的明确性；
  • 合同文件的解释优先顺序（通常以合同协议书为首）。

2. 补充协议与变更资料审查

• 补充协议/纪要：核查其是否与原合同冲突或存在违规条款。
• 设计变更：对照施工图、竣工图及变更通知，核实变更的真实性与手续完整性，尤其关注未办理正式手续的重大技术变更。

3. 工程量审查

• 原则：严格依据计算规则及竣工图进行审核，注意区分清单计价规范与定额规则的差异。
• 方法：结合图纸、签证与现场实地核对。
• 常见问题：
  • 图纸工程量与实际不符；
  • 已报审但现场未施工（需排除拆除情况）；
  • 隐蔽工程需借助监理影像、施工记录或局部剥离进行验证。

4. 签证与施工日志审查

• 签证：检查手续完备性、真实性，特别是隐蔽工程签证；避免与合同内容重复或相互矛盾。
• 施工日志：核对其真实性，并与气象记录、监理签证等进行交叉验证。

5. 结算单价与取费审查

• 定额与取费：确认所用定额及取费标准符合地域规定及合同约定，纠正高套定额、多取费用等问题。
• 合同内项目：单价应与投标单价一致。
• 设计变更计价：
  • 合同中有适用或类似单价的，参照执行；
  • 无适用单价的，由承包人提出并经确认；
  • 关键：若合同存在总体下浮或让利，变更或新增项目应按同等比例下浮。

6. 材料价格与调差审查

• 价格核实：参考同期市场价或官方价格信息，核对甲乙双方认定价格或调价系数的合理性，必要时查验购货发票。
• 调差原则：严格执行合同约定及调差文件，材料价差通常仅计取税金，不得计入其他费用。

7. 临时工程费用审查

• 组成：包括导流、施工交通、临时房屋、供电及其他临时工程。
• 审核要点：
  • 总价承包的临时工程按投标价结算，一般不调整；
  • 按工程量计价的措施项目，应沿用合同单价进行分部分项审核；
  • 核实费用计算基础及适用范围是否符合约定。

8. 工程保险费用审查

• 险种：通常包括建筑工程一切险、安装工程一切险、人身意外伤害险及第三者责任险等。
• 审核依据：严格按合同条款核对保险凭证（保单、缴费发票），确保险种、金额、期限等内容符合约定，据实结算。